Segons la normativa espanyola, existeixen 3 tipus d'impostos que es poden aplicar a una embarcació: Impost sobre el Valor Afegit, comunament conegut com l'IVA; l'Impost de Transmissions Patrimonials que grava la transmissió de béns mobles i immobles, conegut com el ITP; i l'Impost de Matriculació de Mitjans de Transport nous que grava la compra de vaixells nous a partir de 8 metres d'eslora.

IVA en iots, nous o d'ocasió

El més conegut de tots els impostos és l'IVA i que actualment s'aplica el 21% (caràcter general) sobre la base imposable establerta en el contracte de compravenda.

Ha d'aparèixer desglossat en la factura d'embarcacions noves o en vaixells d'ocasió que encara no han estat mai propietat d'un particular, i per tant encara no han tributat per IVA.

Impost de Transmissions Patrimonials en vaixells de 2a mà

D'altra banda, als vaixells de segona mà que són de particulars, s'aplicarà l'impost de transmissions patrimonials (ITP).

Cada any el Ministeri d'Hisenda, pública en el BOE un llistat de les embarcacions d'esbarjo i la seva valoració a l'efecte de transmissions, conegut col·loquialment com “les taules d'Hisenda”.

En aquestes taules s'indica el valor mínim pel qual s'ha de liquidar l’ITP. L'import sobre el qual s'aplica l'impost sempre serà el que apareix en el contracte de compravenda, tret que aquest sigui menor que l'indicat en les taules, aleshores s'aplicarà sobre el valor establert en aquestes taules, perquè és el valor mínim que admetrà l'Agència Tributària.

Per exemple, si venem un vaixell per valor de 10.000 € i les taules l'estipulen en 5.000 €, s'aplicarà l'impost sobre 10.000 €, que és el valor real de la compra i a més és superior al de les taules. Si en canvi, en el mateix exemple, el valor d'aquesta unitat fora de 20.000 € segons les taules d'Hisenda, l'impost es liquidaria sobre aquesta quantitat i no sobre la real de mercat.

És obligació de la part compradora liquidar aquest impost, en la Comunitat Autònoma on aquesta té la residència fiscal, dins del termini establert en la norma i segons els criteris de liquidació que imposa cada comunitat autònoma en la qual es té aquest domicili fiscal. El tipus de gravamen sol oscil·lar entre el 4 i el 8%, però a continuació et deixem una taula, que pot variar anualment a criteri de cada Comunitat Autònoma:

D'aquesta manera, una embarcació sempre tributarà per qualsevol d'aquests dos impostos: o liquidarà IVA o tributarà per ITP, una de les dues.

És important destacar que tots dos impostos són excloents. És a dir, mai es liquidarà per IVA i per ITP alhora, si una compra d'una embarcació paga IVA no pot pagar ITP i al revés.

Impost de Matriculació en embarcacions d'esbarjo

Finalment, segons l'estipulat en el Títol II de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, on es regula la tributació de l'impost de matriculació de les embarcacions d'esbarjo, l'anomenat “Impost Especial sobre Determinats Mitjans de Transport” o també conegut com a Impost de Matriculació, és on s'estableix l'obligació de liquidar aquest impost a determinades embarcacions d'esbarjo noves i usades i que a continuació detallem.

Estan subjectes a l'impost els propietaris d'embarcacions, residents fiscals a Espanya, per a la primera matriculació d’embarcacions i vaixells d'esbarjo o d'esports nàutics, nous o usats, amb més de 8 metres d'eslora fiscal, o bé, la primera matriculació de motos nàutiques indiferentment de la seva eslora.

Les embarcacions d'esbarjo amb eslora fiscal inferior a 8 metres, independentment de l'ús al qual es destinen no estan subjectes. Per tant, estan exemptes d'aquest impost especial els vaixells d'esbarjo amb eslora fiscal superior a 8 metres sempre que estiguin destinats exclusivament a activitats nàutiques com a lloguer o el titular del qual sigui una escola esportiva.

El tipus de gravamen general d'aquest impost és del 12% sobre el valor de l'embarcació i els seus accessoris, excepte a les Illes Canàries on és un 11% i a Ceuta i Melilla on tenen un règim especial i és un 0%, és a dir no tributa per aquest impost cap embarcació.

És important destacar que, igual que l’ITP, l'impost de matriculació és un impost també cedit la seva recaptació a les Comunitats Autònomes, i que per tant tenen capacitat normativa per a modificar el tipus de gravamen, per la qual cosa podem trobar diferents tipus segons la Comunitat Autònoma.